Hvad er §33A? Skattelempelse for danske udstationerede

Hvad betyder §33A konkret?

§33A kan nedsætte dansk indkomstskat af løn ved personligt arbejde i tjenesteforhold uden for riget for en fuldt skattepligtig person. Udlandsopholdet skal have sammenhæng med arbejdsgiverens forhold og vare mindst 6 måneder med kun tilladte afbrydelser. Højst 42 dages ophold her i riget inden for enhver 6-måneders periode er én af flere betingelser. Særlige regler gælder bl.a. offentligt ansatte, søfolk og flypersonel.Kontrollér mod: Retsinformation: Ligningslovens § 33 A · Den juridiske vejledning C.F.4.2.1: Betingelser og dokumentation · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget

Et landenavn eller fravær af lokal indkomstskat afgør ikke lempelsens størrelse. Før der drages en konklusion om fx UAE, Qatar eller Tyskland, skal den gældende aftale, beskatningsretten, arbejdsgiveren og de konkrete ansættelsesforhold kontrolleres. Denne guide giver ikke en landespecifik afgørelse eller en beregnet skattebesparelse.Kontrollér mod: Skattestyrelsen: Du bor i Danmark og arbejder i udlandet · Den juridiske vejledning C.F.4.2.3: Halv skattelempelse

Hvem kan bruge §33A?

§33A gælder for fuldt skattepligtige danskere der arbejder i udlandet som lønmodtager. De vigtigste betingelser:

• Du har bopæl i Danmark (eller er fuldt skattepligtig af anden årsag)
• §33A vedrører lønindkomst i et tjenesteforhold, ikke indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed. En person kan have begge indkomsttyper; hvert arbejdsforhold skal klassificeres konkret. Adgang til en rejsetracker giver ikke i sig selv ret til lempelse.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.1: Betingelser og dokumentation · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.1: Lønindkomst · Den juridiske vejledning C.C.1.2.1: Selvstændig eller lønmodtager
• Udlandsopholdet skal have sammenhæng med arbejdsgiverens forhold
• Udlandsopholdet varer mindst 6 måneder med kun tilladte afbrydelser

Typiske grupper der bruger §33A: offshore-arbejdere, vindmølleteknikere, ingeniører på internationale projekter, konsulenter udstationeret til udenlandske afdelinger og søfolk.

De 42 dage — det vigtigste at huske

Arbejde i Danmark kan afbryde udlandsopholdet, også når arbejdet er kortvarigt. Nødvendigt arbejde her i riget i direkte forbindelse med hovedbeskæftigelsen i udlandet kan dog efter en streng konkret vurdering være en tilladt afbrydelse. Det kan fx være instruktion, afrapportering eller et relevant kursus. Også disse opholdsdage tæller med i de 42 dage, og lønnen for arbejde i Danmark er ikke omfattet af §33A-lempelsen. Der er ikke en generel 10-dages-undtagelse.Kontrollér mod: Retsinformation: Ligningslovens § 33 A · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget

Overskridelse af 42 dage kan afbryde udlandsopholdet. En allerede kvalificerende tidligere del af et længere ophold mister ikke nødvendigvis lempelsen med tilbagevirkende kraft. Efter vejledningen sker afbrydelsen ved begyndelsen af det ophold her i riget, som medfører overskridelsen, ikke først på den 43. dag. Opfylder perioden før afbrydelsen ikke mindst 6 måneder, kan der mangle grundlag for lempelse. Datoer og øvrige betingelser skal vurderes konkret.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn

Ved mellemliggende besøg i Danmark under et udlandsophold tæller brudte døgn som hele dage i 42-dages-opgørelsen. Et besøg fra fredag aften til mandag morgen tæller derfor 4 dage. Rejsedagene ved selve udlandsopholdets begyndelse og afslutning medregnes derimod ikke i de 42 dage. De brudte døgn ved begyndelse og afslutning medregnes ved opgørelsen af udlandsopholdets varighed på mindst 6 måneder. Skeln derfor mellem et hjembesøg og opholdets egentlige start eller slutning.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder

Fuld vs. halv lempelse

For privatansatte afhænger fuld eller halv lempelse ikke alene af, om der faktisk er betalt skat i arbejdslandet. Når en dobbeltbeskatningsaftale tillægger Danmark beskatningsretten til lønnen optjent i udlandet, gives som udgangspunkt halv lempelse efter §33A, stk. 3. Har arbejdslandet beskatningsretten, eller er der ingen dobbeltbeskatningsaftale, kan fuld lempelse efter stk. 1 være relevant, hvis de øvrige betingelser er opfyldt. Fuld lempelse er nedsættelse af den danske indkomstskat, der forholdsmæssigt falder på den omfattede løn; det er ikke en garanti om nul samlet skat. Offentligt ansatte og visse erhverv har særregler.Kontrollér mod: Retsinformation: Ligningslovens § 33 A · Skattestyrelsen: Du bor i Danmark og arbejder i udlandet · Den juridiske vejledning C.F.4.2.3: Halv skattelempelse

• Fuld lempelse: Kan være relevant efter stk. 1, når arbejdslandet har beskatningsretten, eller der ikke er en DBO, og øvrige betingelser er opfyldt.
• Halv lempelse: Som udgangspunkt efter stk. 3 for privatansatte, når DBO'en tillægger Danmark beskatningsretten.

Faktisk betalt udenlandsk skat er ikke alene afgørende. Læs mere i vores guide til §33A vs. halvskat.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.3: Halv skattelempelse

Hvad kræver det at dokumentere?

Den, der ønsker lempelse, skal som udgangspunkt dokumentere betingelserne. Gem fx ansættelses- og udstationeringsaftale, lønsedler, kontoudtog og rejsebilag samt en løbende oversigt over ophold og arbejde. En tracker eller PDF-rapport sammenfatter brugerens registreringer og beregninger; den er ikke en myndighedsafgørelse eller garanti for §33A-lempelse og erstatter ikke underliggende bilag eller en konkret skattemæssig vurdering.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.1: Betingelser og dokumentation

Mange udstationerede bruger §33A Pro Tracker til netop dette: appen beregner automatisk dine brugte dage og advarer dig, når du nærmer dig 42-dages grænsen.