§33A Regler: De vigtigste krav du skal kende

Grundkravene for §33A

For at være berettiget til §33A-lempelse skal alle disse krav opfyldes:

1. Du er fuldt skattepligtig til Danmark
2. Den omfattede indkomst er løn i et tjenesteforhold, ikke selvstændig erhvervsindkomst
3. Udlandsopholdet har sammenhæng med arbejdsgiverens forhold
4. Du arbejder i udlandet i mindst 6 sammenhængende måneder
5. Du opholder dig max 42 dage i Danmark pr. 6-måneders periode
6. Ophold her i riget er ferie eller lignende eller nødvendigt arbejde i direkte forbindelse med hovedbeskæftigelsen i udlandet

Kravet om mindst 6 måneder er en månedsregel, ikke en 183-dages-regel. Et ophold fra 23. marts kan tidligst afsluttes 22. september. De tilladte ophold her i riget skal samtidig holde sig inden for 42 dage i enhver 6-måneders periode under udlandsopholdet. En kontrol af kun kalenderåret eller kun ét vindue dokumenterer ikke i sig selv, at betingelserne er opfyldt.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn

Sådan tælles de 42 dage

42-dages grænsen er den mest kritiske regel, og den tælles strengt:

• Ved mellemliggende besøg i Danmark under et udlandsophold tæller brudte døgn som hele dage i 42-dages-opgørelsen. Et besøg fra fredag aften til mandag morgen tæller derfor 4 dage. Rejsedagene ved selve udlandsopholdets begyndelse og afslutning medregnes derimod ikke i de 42 dage. De brudte døgn ved begyndelse og afslutning medregnes ved opgørelsen af udlandsopholdets varighed på mindst 6 måneder. Skeln derfor mellem et hjembesøg og opholdets egentlige start eller slutning.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder
• Uden for riget betyder her uden for Danmark, Færøerne og Grønland. Deres luftrum, territorialfarvand og kontinentalsokkel regnes som en del af riget. Vurderingen kan derfor ikke reduceres til en 12-sømilsgrænse. Platformens position, arbejdsopgaverne og eventuelle særregler for søfolk og flypersonel skal undersøges konkret.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget

Eksempel på mellemliggende besøg: Du flyver hjem til Danmark fredag aften og rejser tilbage mandag morgen. Det tæller som 4 dage (fredag, lørdag, søndag, mandag).Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn

Transit og uforudsete hændelser er uafklarede

• Uafklaret i denne guide: transit, sygdom og uforudsete hændelser. Vi har ikke tilstrækkeligt grundlag for generelle garantier om airside-transit, nødlanding, strejke, sygdom eller forsinket hjemrejse. Det betyder hverken, at der findes en generel undtagelse, eller at alle sådanne tilfælde er forbudt. Dokumentér forløbet og få den konkrete behandling afklaret hos Skattestyrelsen eller en skatterådgiver; anvend ikke guiden som afgørelse af disse tilfælde.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn

Hvad med ferie og sygdom?

Ferie, weekender og helligdage under mellemliggende besøg her i riget tæller med i de 42 dage, også brudte døgn. At opholdet er privat eller falder i en weekend fritager ikke dagene. Det ændrer ikke sondringen mellem mellemliggende besøg og rejsedagene ved udlandsopholdets egentlige begyndelse og afslutning.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder

Sygdomsforløb er ikke afklaret her. Dokumentér ophold, sygdom og ændrede rejseplaner og få konkret rådgivning.

En sygdomsdag i udlandet er ikke et ophold her i riget, men sygdommens betydning for de øvrige betingelser afgøres ikke i denne guide.

Arbejde i Danmark under udstationeringen

Arbejde i Danmark kan afbryde udlandsopholdet, også når arbejdet er kortvarigt. Nødvendigt arbejde her i riget i direkte forbindelse med hovedbeskæftigelsen i udlandet kan dog efter en streng konkret vurdering være en tilladt afbrydelse. Det kan fx være instruktion, afrapportering eller et relevant kursus. Også disse opholdsdage tæller med i de 42 dage, og lønnen for arbejde i Danmark er ikke omfattet af §33A-lempelsen. Der er ikke en generel 10-dages-undtagelse.Kontrollér mod: Retsinformation: Ligningslovens § 33 A · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget

Kursus- og konferencedage i Danmark tæller med i 42-dages-opgørelsen. Et kursus kan efter en streng konkret vurdering være nødvendigt arbejde i direkte forbindelse med hovedbeskæftigelsen i udlandet og dermed undlade at afbryde udlandsopholdet. Det er ikke en fritagelse fra dagstællingen. Arbejdsgiverens krav eller et sikkerhedscertifikat er relevant dokumentation, men giver ikke automatisk denne status. Løn for arbejdet i Danmark omfattes ikke af §33A-lempelsen.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.1: Lønindkomst

Hvad sker der hvis du overskrider grænsen?

Overskridelse af 42 dage kan afbryde udlandsopholdet. En allerede kvalificerende tidligere del af et længere ophold mister ikke nødvendigvis lempelsen med tilbagevirkende kraft. Efter vejledningen sker afbrydelsen ved begyndelsen af det ophold her i riget, som medfører overskridelsen, ikke først på den 43. dag. Opfylder perioden før afbrydelsen ikke mindst 6 måneder, kan der mangle grundlag for lempelse. Datoer og øvrige betingelser skal vurderes konkret.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn

Det er derfor afgørende at du holder nøje styr på dine dage løbende — ikke kun ved årets slutning.