§33A i praksis – konkrete eksempler
Fire illustrative situationer viser, hvilke oplysninger en §33A-vurdering kræver. Eksemplerne er ikke afgørelser eller personlige skatteberegninger.
Eksempel 1: Ingeniør med dokumenteret udlandsophold
Privat lønmodtager
Mindst 6 måneder forudsat opfyldt
38 dage i hvert relevant vindue, forudsat dokumenteret
Afhænger også af beskatningsret og øvrige betingelser
Martin har et arbejdsgiverbegrundet udlandsophold. Vi forudsætter mindst 6 måneder, tilladte besøg og højst 38 dage her i riget i hvert relevant 6-måneders vindue. Det er ikke nok at tælle 38 dage på et kalenderår. Er de øvrige betingelser opfyldt, skal lempelsens størrelse stadig afgøres efter den konkrete beskatningsret.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.1: Betingelser og dokumentation · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.3: Halv skattelempelse
Eksempel 2: Offshore-arbejder i Nordsøen (28/28)
28 dage på / 28 dage fri
650.000 kr.
28 + 28 = 56 hele opholdsdage
Overskridelse; afgræns perioden konkret
Lars har i dette regneeksempel to mellemliggende besøg med hver 28 hele opholdsdage i Danmark inden for samme 6-måneders periode. De giver alene 56 dage. Der er ikke her taget stilling til platformens position, sømandsregler, andre ophold eller lempelse af tidligere indkomst.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget
Ti færre dage ville stadig give 46, altså over 42. En ændret rejseplan kræver en fuld opgørelse; vi anbefaler ikke en bestemt rejse som garanti for lempelse.
Eksempel 3: Konsulent — indkomsttype og beskatningsret
Konsulent
Skal klassificeres konkret
Kræver kontrol af eventuel DBO
Ikke afgjort alene af titel eller lokal skattebetaling
§33A vedrører lønindkomst i et tjenesteforhold, ikke indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed. En person kan have begge indkomsttyper; hvert arbejdsforhold skal klassificeres konkret. Adgang til en rejsetracker giver ikke i sig selv ret til lempelse.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.1: Betingelser og dokumentation · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.1: Lønindkomst · Den juridiske vejledning C.C.1.2.1: Selvstændig eller lønmodtager
Et landenavn eller fravær af lokal indkomstskat afgør ikke lempelsens størrelse. Før der drages en konklusion om fx UAE, Qatar eller Tyskland, skal den gældende aftale, beskatningsretten, arbejdsgiveren og de konkrete ansættelsesforhold kontrolleres. Denne guide giver ikke en landespecifik afgørelse eller en beregnet skattebesparelse.Kontrollér mod: Skattestyrelsen: Du bor i Danmark og arbejder i udlandet · Den juridiske vejledning C.F.4.2.3: Halv skattelempelse
For privatansatte afhænger fuld eller halv lempelse ikke alene af, om der faktisk er betalt skat i arbejdslandet. Når en dobbeltbeskatningsaftale tillægger Danmark beskatningsretten til lønnen optjent i udlandet, gives som udgangspunkt halv lempelse efter §33A, stk. 3. Har arbejdslandet beskatningsretten, eller er der ingen dobbeltbeskatningsaftale, kan fuld lempelse efter stk. 1 være relevant, hvis de øvrige betingelser er opfyldt. Fuld lempelse er nedsættelse af den danske indkomstskat, der forholdsmæssigt falder på den omfattede løn; det er ikke en garanti om nul samlet skat. Offentligt ansatte og visse erhverv har særregler.Kontrollér mod: Retsinformation: Ligningslovens § 33 A · Skattestyrelsen: Du bor i Danmark og arbejder i udlandet · Den juridiske vejledning C.F.4.2.3: Halv skattelempelse
Eksempel 4: Vindmølleteknikker — overskridelse og afgrænsning
43 dage (1 for meget)
Kræver konkret vurdering af datoer og indkomst
Overskridelse af 42 dage kan afbryde udlandsopholdet. En allerede kvalificerende tidligere del af et længere ophold mister ikke nødvendigvis lempelsen med tilbagevirkende kraft. Efter vejledningen sker afbrydelsen ved begyndelsen af det ophold her i riget, som medfører overskridelsen, ikke først på den 43. dag. Opfylder perioden før afbrydelsen ikke mindst 6 måneder, kan der mangle grundlag for lempelse. Datoer og øvrige betingelser skal vurderes konkret.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn
Ved mellemliggende besøg i Danmark under et udlandsophold tæller brudte døgn som hele dage i 42-dages-opgørelsen. Et besøg fra fredag aften til mandag morgen tæller derfor 4 dage. Rejsedagene ved selve udlandsopholdets begyndelse og afslutning medregnes derimod ikke i de 42 dage. De brudte døgn ved begyndelse og afslutning medregnes ved opgørelsen af udlandsopholdets varighed på mindst 6 måneder. Skeln derfor mellem et hjembesøg og opholdets egentlige start eller slutning.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.3: Mindst 6 måneder
Arbejde i Danmark kan afbryde udlandsopholdet, også når arbejdet er kortvarigt. Nødvendigt arbejde her i riget i direkte forbindelse med hovedbeskæftigelsen i udlandet kan dog efter en streng konkret vurdering være en tilladt afbrydelse. Det kan fx være instruktion, afrapportering eller et relevant kursus. Også disse opholdsdage tæller med i de 42 dage, og lønnen for arbejde i Danmark er ikke omfattet af §33A-lempelsen. Der er ikke en generel 10-dages-undtagelse.Kontrollér mod: Retsinformation: Ligningslovens § 33 A · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.4: 42-dages-reglen og brudte døgn · Den juridiske vejledning C.F.4.2.2.2: Ophold uden for riget
Vejledende eksempler
Den, der ønsker lempelse, skal som udgangspunkt dokumentere betingelserne. Gem fx ansættelses- og udstationeringsaftale, lønsedler, kontoudtog og rejsebilag samt en løbende oversigt over ophold og arbejde. En tracker eller PDF-rapport sammenfatter brugerens registreringer og beregninger; den er ikke en myndighedsafgørelse eller garanti for §33A-lempelse og erstatter ikke underliggende bilag eller en konkret skattemæssig vurdering.Kontrollér mod: Den juridiske vejledning C.F.4.2.1: Betingelser og dokumentation
Hold automatisk styr på dine §33A-dage
Hold automatisk styr på dine §33A-dage. Alle funktioner er gratis.
Opret konto — det er gratis